Anna Liubimova

Es una maravillosa tradición dar regalos en Año Nuevo en el trabajo para los hijos de los empleados, arraigado en la época soviética. Este procedimiento aún no ha sido abolido, aunque las normas y algunas disposiciones, principalmente el plan financiero, han cambiado.

En la víspera de las vacaciones de Navidad, las empresas intentan crear un buen ánimo y complacer a los empleados y sus hijos con dulces y agradables regalos de Año Nuevo. Los padres a menudo están interesados ​​​​en preguntas: ¿a qué edad le dan obsequios presupuestarios de la organización al niño y hasta qué edad le dan obsequios de Año Nuevo en la empresa? ¿Dan regalos de Navidad en licencia de maternidad?

Para regalos de año nuevo Desde el Estado importa la edad de los hijos de los empleados. En las instituciones estatales, los obsequios gratuitos de Año Nuevo para los hijos de los empleados están legalmente permitidos hasta los 14 años. Las empresas privadas a veces dan regalos no solo a todos los niños menores, sino también a los propios empleados. Por ejemplo, pueden ser postales, tazas, bolígrafos, libros, etc. Todo depende de la decisión de la dirección y los fondos.

Para las empleadas registradas oficialmente que están en licencia de maternidad, los regalos se dan desde el nacimiento de un niño. En el caso de que ambos padres trabajen en la misma empresa, cada uno de ellos reciba un regalo para un hijo, para dos hijos, respectivamente, se recibirán un total de 4 regalos.

La empresa tiene varias opciones para la compra de regalos. Esto puede ser una compra al por mayor con fondos propios de cualquier empresa comercial, la compra de bienes mediante la transferencia de sus fondos a la cuenta de organizaciones sin fines de lucro, así como la financiación sindical y el uso de fondos del Fondo de Seguridad Social.

La primera opción implica la emisión de obsequios, que se acompaña de impuestos en general. Por lo tanto, la gestión de las organizaciones a menudo recurre a este tipo de financiación como una transferencia a organizaciones sin fines de lucro.

Transferencias de fondos a organizaciones sin fines de lucro

En el período comprendido entre mediados de noviembre y mediados de enero (del 15 al 15), la empresa tiene oficialmente derecho a la financiación concesional de eventos festivos navideños y regalos para los hijos de los empleados. Para esto se debe firmar el contrato con una de las organizaciones sin fines de lucro, que incluyen sindicatos, organismos de LSG (autogobierno local), el poder del Estado, así como instituciones educativas y culturales estatales. Una de las condiciones es la restricción del valor presupuestario de la donación, que no debe exceder la norma del 8 por ciento del mínimo de subsistencia establecido por la ley, debiendo además observarse una determinada nomenclatura que forma parte de la donación.

¿Quién es elegible para los regalos del Seguro Social?

La Caja del Seguro Social proporciona gratuitamente regalos de navidad para niños una persona que está asegurada socialmente y tiene un hijo menor de 14 años. Estos son padres, tutores, padres adoptivos. Las madres temporalmente desempleadas que estén de baja por maternidad hasta que el bebé cumpla los 3 años, pero que no hayan rescindido su contrato laboral con la organización, así como los padres que trabajen por temporadas y mantengan relación laboral con el empleador, tienen derecho a recibir .

Los empleados que cuiden de un niño a partir de los 3 años y se encuentren en excedencia sin goce de sueldo, así como los abuelos y otros familiares distintos a los anteriores, no podrán recibir el obsequio. Además, las personas que no tengan documentos que acrediten que tienen hijos pequeños menores de 14 años también pueden ser rechazadas. Debe prestar atención a un momento como el momento en que el niño cumple 14 años.

Un niño menor de edad que cumpla 14 años puede recibir un regalo después del 31 de diciembre del año en curso, pero no antes.

Regalos de año nuevo del sindicato.

Las empresas que cuentan con una organización sindical cambian la misión de presentarle regalos. Los miembros del sindicato que pagan regularmente cuotas de afiliación son elegibles para recibir obsequios para los niños. Ingreso de los padres no sujeto a impuestos Regalo de Año Nuevo de los niños del sindicato, que incluye confitería, doméstico juguetes y frutas, vale la pena, que no supere el 8% del salario mínimo vital o un obsequio cuyo valor no supere el 50% del salario mínimo establecido. La superación de las normas y reglamentos establecidos se grava como renta en forma de beneficios adicionales.

¿Hasta qué edad reciben los niños los regalos de Año Nuevo del sindicato? Dado que la edad de los hijos de los beneficiarios no está claramente especificada por ley, según la práctica, los sindicatos suelen dar regalos de Año Nuevo a los niños pequeños cuya edad está determinada código de la Familia, es decir, no hasta la mayoría de edad (18 años), sino sólo hasta los 14.

Regalos de empresa infantiles para el Año Nuevo

Los obsequios de Año Nuevo para los hijos de los empleados del empleador pueden presentarse como un beneficio adicional por iniciativa de la gerencia de una organización en particular a expensas de sus propios fondos y ganancias. En este caso, la empresa toma decisión de límite de edad, así como el tamaño y la composición del regalo en sí. Los regalos para niños para el Año Nuevo de la organización pueden incluir un conjunto no estándar de dulces, frutas, así como recuerdos, juguetes, completados a discreción de los directores. En la mayoría de las empresas, se acostumbra organizar un banquete festivo a expensas de la empresa.

Antes de las compras, el director emite una orden que especifica el tamaño de los bienes y el monto asignado para la compra (determinado en base a una estimación precompilada). El número de obsequios se indica sobre la base de las listas de empleados con hijos menores presentadas por el departamento de personal.

El pedido también muestra información sobre el punto de venta donde se realizarán las compras y cuestiones organizativas, en particular, el procedimiento para la entrega de regalos.

Un gasto como la compra de regalos o la organización de un banquete corporativo está incluido en el impuesto. Si el valor del obsequio supera la barrera del 50 % del salario mínimo, la cantidad en exceso está sujeta al impuesto sobre la renta de las personas físicas y al impuesto militar.

24 diciembre 2017 23:38

Nuestra empresa (en OSNO) se dedica a la producción de productos de PVC. Compramos regalos de Año Nuevo para niños (menores de 14 años) para empleados por 400 rublos. ¿Cómo reflejar correctamente esta operación en la contabilidad y la contabilidad fiscal?

Al emitir regalos de Año Nuevo a los hijos de los empleados, las siguientes operaciones se reflejan en la contabilidad:

Débito 73 Crédito 41 (10, 43)
– se canceló el costo de los regalos entregados a los hijos de los empleados;

Débito 91-2 Crédito 73

Cuando se entregan obsequios a los hijos de los empleados, existe una transferencia gratuita de la propiedad de la propiedad utilizada como obsequio. Tal operación se reconoce como una venta y está sujeta al IVA (cláusula 1, artículo 146 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Calcular el IVA en función de cómo se haya contabilizado el inmueble cedido a título gratuito:

el apartado 3 del art. 154 Código Fiscal de la Federación Rusa

En el segundo caso (si no hay impuesto de "entrada" en el valor del regalo), calcule el IVA a partir del valor de los regalos entregados sin IVA (cláusula 2, artículo 154 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Debe determinarse teniendo en cuenta los requisitos del Artículo 105.3 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Determinar el IVA a pagar sobre el valor de los obsequios de la siguiente manera:

El IVA "soportado" sobre los bienes adquiridos para su uso como regalo se puede deducir de forma general.

El costo de la propiedad donada no se incluye en los gastos que se toman en cuenta al gravar las ganancias, al calcular el impuesto a la renta no se toma en cuenta el costo de los regalos entregados a los hijos de los empleados.

Al entregar un regalo al hijo de un empleado, no acumule contribuciones para el seguro de pensión obligatoria (social, médico) y contribuciones para el seguro contra accidentes y enfermedades profesionales, ya que el hijo no tiene relaciones laborales o de derecho civil con la organización (parte 1 de Art. 7, artículo 9).

De los regalos de Año Nuevo por valor de menos de 4000 rublos. No se retiene el IVA.

La justificación de esta posición se proporciona a continuación en los materiales de la versión vip del Sistema Glavbukh

impuesto sobre la renta de las personas físicas y primas de seguro

Independientemente del sistema fiscal que utilice la organización, del valor de los obsequios que excedan los 4.000 rublos, retenga el impuesto sobre la renta personal (cláusula 1, artículo 210, cláusula 28, artículo 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

BÁSICO: impuesto sobre la renta

El costo de la propiedad transferida a título gratuito no se incluye en la composición de los gastos que se tienen en cuenta al gravar las ganancias. Por lo tanto, al calcular el impuesto sobre la renta, no tenga en cuenta el valor de los obsequios entregados a los empleados y sus hijos. Esta conclusión se deriva del párrafo 16 del artículo 270 del Código Fiscal de la Federación Rusa y está confirmada por la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 8 de octubre de 2012 No. 03-03-06 / 1/523.

BÁSICO: IVA

Al dar regalos, hay una transferencia gratuita de propiedad de la propiedad utilizada como regalo de la organización al empleado. Tal operación se reconoce como una venta y está sujeta al IVA (cláusula 1, artículo 146 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Calcular el IVA en función de cómo se haya contabilizado el inmueble cedido a título gratuito:

• al costo, incluido el monto del impuesto "aportado";
• valor sin impuestos.

En el primer caso, cargue el IVA sobre la diferencia entre precios (cláusula 3, artículo 154 del Código Fiscal de la Federación Rusa). IVA a pagar sobre el valor de los obsequios, calcular de la siguiente manera:

Determinar el IVA a pagar sobre el valor de los obsequios de la siguiente manera:

El valor de los regalos entregados sin IVA

El IVA "soportado" sobre los bienes adquiridos para su uso como regalo se puede deducir de forma general. Aclaraciones similares se encuentran en las cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 19 de octubre de 2010 No. 03-03-06 / 1/653, del 22 de enero de 2009 No. 03-07-11 / 16.

El jefe de contabilidad aconseja: se puede evitar el cobro del IVA sobre el valor de los obsequios si los documentos locales de la organización indican que la entrega de obsequios es un elemento del sistema de remuneración y se utiliza como medida de estímulo o incentivo.

La entrega de un obsequio como recompensa por los logros laborales puede considerarse como un elemento del sistema de remuneración establecido en la organización. Para ello, las condiciones para la entrega de obsequios deben estar detalladas en el convenio colectivo (Reglamento laboral, Reglamento sobre retribuciones, bonificaciones, etc.). Este procedimiento se deriva de las disposiciones de los artículos y del Código Laboral de la Federación Rusa.

Si existen disposiciones pertinentes en los documentos locales de la organización, dar obsequios a los empleados se convierte en objeto de regulación laboral y no de derecho civil. Las liquidaciones en el marco del sistema de remuneración no se reconocen ni como la venta (transferencia gratuita) ni como la transferencia de bienes para necesidades propias de la organización. En consecuencia, el objeto del IVA no surge (subcláusula y cláusula 1 del artículo 146 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

En la práctica de arbitraje, hay ejemplos de decisiones judiciales de las que se derivan conclusiones similares (ver, por ejemplo, las decisiones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Noroeste del 13 de septiembre de 2010 No. A26-12427 / 2009, Distrito de los Urales de 29 de diciembre de 2009 No. F09-9886/09-C2, Distrito Central de fecha 2 de junio de 2009 No. A62-5424/2008 y Distrito de los Urales de fecha 20 de febrero de 2008 No. F09-514/08-C2).

Un ejemplo de reflejo en la contabilidad y la fiscalidad de la emisión de obsequios a los empleados. La organización aplica el régimen general de tributación

Alfa CJSC aplica el régimen tributario general.

En mayo, por orden del titular de Alfa, con motivo del aniversario de la organización, se obsequió a todos los empleados tazas con el emblema de la empresa como obsequio. Al emitir obsequios, la organización no concluyó acuerdos de obsequios por escrito con los empleados.

El precio de compra de un lote de tazas fue de 59.000 rublos. (IVA incluido - 9000 rublos). Este valor se reconoce como valor de mercado (artículo 105.3 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Al calcular las contribuciones, el contador de la organización se guió por la posición oficial del FSS de Rusia.

Todos los empleados de Alpha son menores de 1967. La base para el cálculo de las cotizaciones para el seguro de pensión obligatorio (social, médico) de cada empleado no superaba los 568.000 rublos. El año hasta la fecha. Por lo tanto, el contador devengó primas de seguro para todos los empleados de manera general (a una tasa total del 30%).

La organización devenga primas por seguros de accidentes y enfermedades profesionales a razón del 0,2 por ciento.

El contador no retuvo el impuesto sobre la renta personal del valor de los obsequios, ya que no supera los 4.000 rublos. por año para cada persona.

La compra de regalos y su entrega a los empleados, el contador de Alpha reflejó lo siguiente:

Débito 41 Crédito 76
- 50.000 rublos. (59,000 rublos - 9,000 rublos) - se compraron regalos para los empleados;

Débito 19 Crédito 76
- 9000 rublos. – incluido el IVA en los regalos;

Débito 68 subcuenta "Liquidaciones de IVA" Crédito 19
- 9000 rublos. - aceptado para la deducción del IVA;

Débito 73 Crédito 41
- 50.000 rublos. - se canceló el costo de los obsequios entregados a los empleados;

Débito 91-2 Crédito 73
- 50.000 rublos. – las deudas de los empleados por regalos se incluyen en otros gastos, debido a que la transferencia es gratuita;

Débito 91-2 Crédito 68 subcuenta "cálculos de IVA"
- 9000 rublos. (50.000 rublos ? 18%) - IVA* cobrado sobre el costo de la donación
tazas;

La organización puede alentar a los empleados mediante la entrega de obsequios (artículo 191 del Código Laboral de la Federación Rusa). Por lo general, los obsequios son de naturaleza no productiva, se entregan para algún evento, por ejemplo, para un día festivo, un cumpleaños, etc. Una organización también puede obsequiar a los hijos de los empleados, por ejemplo, para el Año Nuevo.

Documentando

Los obsequios a los empleados, así como a sus hijos, se transfieren de forma gratuita, en virtud de un acuerdo de donación (cláusula 1, artículo 572 del Código Civil de la Federación Rusa). La organización tiene derecho a concluir dicho acuerdo tanto oralmente como por escrito. Sin embargo, hay casos en los que se requiere la forma escrita del acuerdo de donación. En particular, si la organización transfiere a título gratuito:

• propiedad por valor de más de 3.000 rublos;
• bienes raíces.

Además, para organizar el control sobre la recepción de regalos, puede mantener una lista de su emisión. Esto le permitirá determinar cuál de los empleados y cuándo recibió incentivos materiales, y quién aún no. Esto se hace mejor cuando una organización entrega regalos a un grupo de empleados a la vez.

contabilidad

La base para la emisión de regalos es el orden del jefe.

Las liquidaciones con empleados (excepto las liquidaciones de nómina), incluidas las correspondientes a regalos entregados, se contabilizan en la cuenta 73 “Liquidaciones con el personal por otras operaciones”.

La contabilidad de los obsequios depende de lo que se le da al empleado como obsequio.

Si a un empleado (hijo de un empleado) se le transfieren artículos de inventario (inventario y materiales), las siguientes operaciones se reflejan en la contabilidad:

Débito 73 Crédito 41 (10, 43)
- se canceló el costo de los bienes (materiales, productos terminados) transferidos como regalo a los empleados (hijos de los empleados);

Débito 91-2 Crédito 73
– la deuda de los empleados por los bienes y materiales transferidos se incluye en otros gastos, debido a que la transferencia es gratuita.

La transferencia de bienes y materiales debe reflejarse al costo real (cláusula 132 de las Directrices aprobadas por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 28 de diciembre de 2001 No. 119n).

Si un empleado (hijo de un empleado) recibe, por ejemplo, entradas para un evento, entonces la organización debe usar la cuenta 50-3 "Documentos de dinero" para contabilizar estas entradas. En tal situación, las siguientes entradas se reflejarán en la contabilidad:

Débito 73 Crédito 50-3
– se canceló el costo de los boletos obsequiados a los empleados (hijos de los empleados);

Débito 91-2 Crédito 73
– la deuda del empleado por los boletos transferidos se incluye en otros gastos, ya que la transferencia es gratuita.

Un ejemplo del reflejo en la contabilidad de la emisión de obsequios a los empleados.

Por orden del titular de la CJSC Alfa, en el aniversario de la organización, todos los empleados fueron obsequiados con tazas con el emblema de la empresa como obsequio.

El precio de compra de un lote de tazas fue de 59.000 rublos. (IVA incluido - 9000 rublos).

El contador de la organización reflejó la entrega de tazas a los empleados de la siguiente manera:

Débito 73 Crédito 41
- 50.000 rublos. (59 000 rublos - 9 000 rublos) - se canceló el costo de las tazas que se regalaron a los empleados.

Débito 91-2 Crédito 73
- 50.000 rublos. – La deuda de los empleados por las tazas donadas se incluye en otros gastos, debido a que la transferencia es gratuita.

Situación: ¿Es necesario acumular primas de seguro al entregar un regalo al hijo de un empleado?

Al entregar un regalo al hijo de un empleado, no acumule contribuciones para el seguro de pensión obligatoria (social, médico) y contribuciones para el seguro contra accidentes y enfermedades profesionales. Dado que el niño no tiene ninguna relación laboral o de derecho civil con la organización, tales obsequios no pueden atribuirse a pagos y remuneraciones en virtud de contratos laborales o de derecho civil que prevean la realización de trabajos (prestación de servicios) (parte 1 del artículo 7, art. 9 de la Ley de 24 de julio de 2009 N° 212-FZ, párrafo 1 del artículo 20.1 de la Ley de 24 de julio de 1998 N° 125-FZ).

Una conclusión similar se desprende de la carta del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de fecha 19 de mayo de 2010 No. 1239-19

Olga Pushechkina,
subdirector del grupo

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Paraguas, bolígrafos, diarios, golosinas, bebidas alcohólicas, tarjetas y certificados de regalo, folletos y catálogos con o sin marca: toda esta variedad de opciones de regalos es increíble y trae dolor de cabeza contabilidad.

Como regla general, todos los obsequios pueden atribuirse a artículos de inventario. La contabilidad para la adquisición de dichos bienes y materiales se lleva a cabo de la manera generalmente establecida en las cuentas de materiales y, por regla general, no causa dificultades particulares. La contabilización de un obsequio no depende de a quién se entregará (socios comerciales, hijos o clientes), si se entrega con motivo de un evento personal o día festivo ya sea que los obsequios estén previstos por convenios laborales (colectivos) o regulaciones locales. Pero la cancelación de los obsequios depende completamente de a quién están destinados estos obsequios, con qué propósito se otorgan y a qué costo se financian.

Estímulo

Los obsequios a los clientes de la empresa y compradores potenciales, si están diseñados para estimular las ventas, aumentar la lealtad de los clientes, atraer nuevos clientes, pueden atribuirse a los costos de publicidad. Luego, los costos asociados a la adquisición y distribución de regalos se cargan a las cuentas de gastos asociados a la producción y venta, por ejemplo, cuenta 44 “Costos de venta”. Cómo redactar documentos para confirmar estos gastos para calcular el impuesto sobre la renta, lo consideraremos a continuación. El costo de los obsequios a contratistas, socios comerciales, empleados y sus hijos (sin IVA) puede incluirse en otros gastos en la cuenta 91-2 "Otros gastos" (cláusulas 4, 11, 16, 17 del Reglamento sobre contabilidad"Gastos de la organización" PBU 10/99).

Dependencia del costo

Así como la variedad de regalos es grande, también lo es la variación en su valor. Esta característica de los obsequios es la más atractiva para las autoridades fiscales. ¿Por qué? Hay varias razones. Por lo tanto, todos los obsequios por valor de más de 4.000 rublos están sujetos al impuesto sobre la renta personal. Y esto significa que la organización está obligada a calcular el impuesto sobre la renta personal sobre el valor del regalo transferido e informar a la oficina de impuestos si es imposible retener impuestos. La tasa del impuesto sobre la renta personal depende de si el destinatario del regalo es residente fiscal de la Federación Rusa. Otros ingresos de los residentes fiscales se gravan a una tasa del 13 por ciento, y de las personas que no son residentes fiscales, a una tasa del 30 por ciento (cláusula 3 del artículo 224 del Código Fiscal de la Federación Rusa). La obligación de pagar el impuesto recae en el destinatario del regalo.

La única excepción a esta regla puede ser solo en el caso de que los obsequios se transfieran a un círculo ilimitado de personas y sea imposible identificar al destinatario. Pero, verá, con un valor de regalo de más de 4.000 rublos, esto es extremadamente raro. Por lo tanto, para evitar el procedimiento para calcular el impuesto sobre la renta personal, enviar información a la oficina de impuestos y no cargar al destinatario del regalo con las dificultades asociadas con el pago de impuestos, es recomendable regalar cosas por un valor de no más de 4,000 rublos.

Otro matiz: el coste de las donaciones que no están sujetas al IRPF se considera un total acumulado desde el comienzo del año. Por eso, cuidado: si ya has hecho regalos a tus empleados, socios y otras personas, por ejemplo, el 8 de marzo o el 23 de febrero, ten en cuenta que el coste de los regalos se sumará a la hora de determinar la base imponible del IRPF. sobre una base devengada desde el comienzo del año. Cabe señalar que las primas de seguro no se cobran sobre el valor de los obsequios a los empleados de la empresa si han firmado acuerdos de obsequios por escrito. En cuanto a otras personas que no son empleados (socios comerciales, hijos de empleados, clientes), no se cobran primas de seguro independientemente de la existencia de un acuerdo de donación por escrito (cláusula 1, art. 20.1 de la Ley No. 125-FZ, cartas de el Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 21 de marzo de 2017 No. 03-15-06 / 16239, el Ministerio de Trabajo de Rusia con fecha 27 de octubre de 2014 No. 17-3 / V-507).

Transferencia gratis

Observo que es imposible tener en cuenta los costos de los obsequios de Año Nuevo para calcular el impuesto sobre la renta en general debido a su transferencia gratuita (cláusula 16 del artículo 270 del Código Fiscal de la Federación Rusa, carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 20 de marzo de 2017 N° 03-03-06/1/15655). Pero si programa la distribución de obsequios a los clientes para una campaña publicitaria, puede tener en cuenta los gastos para la compra de obsequios (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 10 de marzo de 2017 No. 03-07-11 / 13704).

Si se entregan obsequios a los compradores como parte de una campaña publicitaria, el costo de estos recuerdos puede incluirse en los gastos por un monto que no exceda el uno por ciento de los ingresos de las ventas, determinado de conformidad con el Artículo 249 del Código Fiscal de Rusia. Federación. Esta regla está consagrada en el párrafo 5 de la cláusula 4 del artículo 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa. hay que hacer fila documentos requeridos confirmando la ejecución de la campaña publicitaria.

nota

100 rublos es el límite por encima del cual los productos de recuerdo deben estar sujetos al IVA.

Dichos documentos pueden ser: una orden para realizar una campaña publicitaria que indique el propósito, el plan, el momento de la campaña, el monto aproximado de los gastos (lista de bienes a transferir), aprobado por el jefe; informe de la campaña publicitaria, que incluye Terminos reales realización del evento con el anexo de documentos fotográficos, indicando los fondos realmente gastados en el evento y conclusiones sobre si se logró el objetivo del evento; un acto para cancelar regalos transferidos con fines promocionales (la fecha del acto debe corresponder a la fecha del evento, el lugar de transferencia de regalos debe indicarse en el acto).

En ausencia de los documentos anteriores, existe el riesgo de que tenga que defender su posición sobre la conveniencia de gastar en la distribución de obsequios con fines publicitarios en los tribunales. Esto se evidencia en numerosas disputas con las autoridades fiscales y juicios adoptado no a favor de los contribuyentes (Resolución de la FAS del Distrito de Moscú del 13 de septiembre de 2012 en el caso No. A40-18203 / 12-99-83, Resolución de la FAS del Distrito de Moscú del 29 de julio de 2009 No. KA -A40/6608-09 en el caso No. A40-34936/08-129-113, Decreto de la FAS del Distrito de Moscú del 21 de enero de 2011 No. KA-A40/17205-10 en el caso No. A40-33827 / 10-114-179).

Reconocimiento de implementación

Además, el IVA se carga sobre el valor de las donaciones sobre la base del inciso 1 del párrafo 1 del artículo 146 del Código Tributario. Si los obsequios se entregan como parte de una campaña publicitaria, el IVA se cobra solo sobre el valor de los bienes transferidos por encima de 100 rublos (cláusula 3, cláusula 25, artículo 149 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Aquí es necesario hacer una reserva inmediata de que la Resolución del Pleno del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa del 30 de mayo de 2014 No. 33 separa los conceptos de materiales promocionales y bienes destinados a la venta en su propia capacidad.

Así, por ejemplo, la cesión de catálogos, trípticos y folletos distribuidos gratuitamente a potenciales compradores no está sujeta al IVA, independientemente del importe de los gastos por la adquisición (creación) de estos materiales, ya que pertenece a la categoría de bienes no destinados a la venta en su propia capacidad.

En cuanto a los obsequios como cuadernos, paraguas, caramelos, etc., cuyo valor supere los 100 rublos por unidad, su cesión a los potenciales compradores está sujeta al IVA de acuerdo con el procedimiento generalmente establecido.

Categoria de producto

Para calcular correctamente la base del IVA, la empresa debe determinar a qué categoría de bienes pertenece el regalo transferido. Y luego calcule la base imponible para calcular el IVA con respecto a todos los obsequios clasificados como destinados a la venta en su propia capacidad, cuyo valor exceda los 100 rublos.

Entonces, antes de determinar el orden de cómo reflejar los recuerdos para los empleados y los obsequios para los clientes (contabilidad y contabilidad fiscal), averigüemos qué obsequios pueden considerarse obsequios y cuáles no.

Por lo tanto, no todas las baratijas recibidas como parte de una relación laboral o comercial pueden llamarse obsequios. Así, los Códigos Civil y Laboral de la Federación Rusa establecen las siguientes definiciones:

1. Un regalo que no está relacionado con la actividad laboral del empleado. Por ejemplo, regale un recuerdo para el aniversario de un empleado o para unas vacaciones.

De acuerdo con la Parte 1 del Artículo 572 del Código Civil de la Federación Rusa, cualquier cosa (incluyendo dinero, certificados de regalo electrónicos y en papel e incluso tarjetas postales) que el donante entrega al destinatario de forma gratuita debe considerarse un regalo. En nuestro caso, el donante es el empleador y el receptor es uno de los empleados subordinados. En este caso, se debe redactar un documento especial: un acuerdo de donación.

Tenga en cuenta que un acuerdo de donación se considera vinculante solo si el recuerdo que se presenta tiene un valor de más de 3000 rublos y el donante es una entidad legal, una organización de empleadores. Si el precio del regalo es inferior a la cantidad indicada, no es necesario redactar un acuerdo de donación.

Pero vale la pena señalar que en relación con los empleados de las instituciones presupuestarias, y especialmente los funcionarios públicos, aún se recomienda redactar un contrato apropiado, independientemente del costo de la presentación. El contrato de donación protegerá al donante y al empleado donatario de problemas de “corrupción”, así como de reclamos de interventores del Servicio de Impuestos Federales.

¿Qué pasa si hay muchos destinatarios? Por ejemplo, para el nuevo año, el director de una empresa manufacturera decidió regalar costosos souvenirs a 1500 empleados. No celebre un acuerdo de donación con cada uno de los empleados de la empresa. Hay una salida a la situación. En este caso, redactar un convenio de donación multilateral en el que el mismo empleador actuará como donante. Y los destinatarios son todos los empleados de la empresa, a quienes se decidió premiar con regalos. Dichos estándares están consagrados en el artículo 154 del Código Civil de la Federación Rusa.

1. Premiar a un empleado por sus méritos laborales. Por ejemplo, para el cumplimiento de un plan o para la ejecución exitosa de una transacción, el empleador decidió recompensar a los empleados subordinados certificados de regalo, vales, equipos u otros obsequios.

Notamos de inmediato que tal "comportamiento" del empleador no está prohibido por la legislación laboral. Entonces, el artículo 191 del Código Laboral de la Federación Rusa determina que el empleador tiene derecho a recompensar al subordinado con un obsequio valioso por los logros en actividad laboral. En tal situación, el costo de la donación se considera parte de la remuneración del donatario, lo que implica la observancia de ciertas normas de la legislación tributaria. Además, ten en cuenta que la cesión de tal souvenir no se formaliza mediante un contrato de donación, sino que se regula en un contrato de trabajo (acuerdo, contrato).

Entonces, decidimos los tipos de presentaciones. Pero, ¿cómo afecta esto a la fiscalidad y contabilidad de las donaciones? Lo trataremos paso a paso.

Características del envoltorio de regalo

Alentar a los empleados es un derecho del empleador. Sin embargo, solo dar un regalo no es suficiente. Todo debe hacerse correctamente. Entonces, el empleador necesitará:

1. Orden sobre la adquisición y emisión de productos de regalo.
2. Lista de distribución de obsequios a los empleados.
3. Acuerdo de donación, si es necesario.

Decidamos cómo redactar correctamente todos estos documentos. Empecemos por el orden de presentación de los regalos.

Entonces, para comprar recuerdos y presentar regalos en un ambiente solemne, se requiere una orden oficial del jefe. Tome esta decisión en el orden apropiado. Está permitido usar formularios unificados, por ejemplo, T-11 o T-11a. También puede realizar un pedido en cualquier forma, esto no está prohibido por la ley.

Haz un pedido por reglas generales. Haga una lista de los empleados talentosos sin falta. Está permitido asignar una lista de empleados en un anexo separado de la orden.

Tenga en cuenta que está permitido dividir los pedidos. Por ejemplo, en el primer orden, fije una instrucción específica al empleado responsable para comprar recuerdos, certificados, obsequios, postales. Y en el segundo orden, determinar la lista de empleados que serán premiados.

Luego crea una lista de regalos para los empleados. Hacer el documento en cualquier forma. Es más conveniente usar una tabla para esto, que indicará el nombre completo, la posición del empleado, el nombre del regalo, su valor, y también hay columnas separadas para las firmas de los empleados donatarios y la fecha de entrega. . Tenga en cuenta que la firma en la declaración es el hecho de recibir el presente. El empleado también debe indicar la fecha de recepción (de su puño y letra).

1. El donante es una persona jurídica. Es decir, el empleador alienta a sus empleados, a sus hijos. O la empresa decidió recompensar a sus clientes, contratistas o socios comerciales.
2. El precio del recuerdo es más de 3000 rublos.

Si se cumplen ambas condiciones, entonces el acuerdo de donación es un documento obligatorio, solo si está disponible y diseño correcto es posible transferir legalmente el recuerdo al donatario.

Forma aproximada de un acuerdo de donación

Tenga en cuenta que este formulario es general, es decir, adecuado para diferentes opciones donaciones Por lo tanto, este formulario no es obligatorio. Es muy posible limitarse a redactar un acuerdo de donación en un formulario escrito simple.

Para simplificar el diseño, considere los siguientes detalles obligatorios en el documento:

1. Título del documento.
2. Fecha y lugar de compilación.
3. Nombres de las partes: donante y donatario empleado.
4. El objeto del contrato es el regalo, sus características y valor.
5. Firmas de las partes.

Un ejemplo de un acuerdo de donación en un formulario escrito simple podría verse así:

Impuesto sobre la renta de las donaciones

El impuesto sobre la renta personal debe calcularse a partir de todos los tipos de ingresos de un ciudadano. No hay excepciones. Hay derechos a beneficios y exenciones, pero no hay excepciones. Incluso un regalo para un empleado en forma natural(cosa, equipo, vajilla y hasta un florero) están sujetos al impuesto sobre la renta.

La base imponible para el cálculo de un empleado incluye ingresos tangibles e intangibles (cláusula 1, artículo 210 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Esto significa que todos los ingresos de un ciudadano están sujetos a impuestos, incluidos los ingresos recibidos en forma de efectivo, bienes tangibles e intangibles. Ya está hecho de esa manera. Por lo tanto, un regalo es el mismo ingreso de un empleado y, en consecuencia, se le debe retener el impuesto.

Si el empleador es el donante, entonces debe retener el IRPF de la donación. Recuérdese que el empleador actúa como agente fiscal en relación con sus subordinados. En consecuencia, de todos los ingresos que percibía un trabajador de un determinado empleador, el impuesto sobre la renta de las personas físicas debe ser retenido y trasladado al presupuesto por ese mismo empleador.

Bueno, incluso con un regalo hay que pagar impuestos. Pero también hay buenas noticias. Los funcionarios determinaron que si el valor total de todos los obsequios recibidos durante el año de informe por un empleado individual no supera los 4.000 rublos, entonces este tipo de remuneración no está sujeta al impuesto sobre la renta personal (cláusula 2, cláusula 2, artículo 211, cláusula 28 , artículo 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa, Carta del Ministerio de Finanzas No. 03-04-06/16327 de fecha 08/05/2013).

Y esto significa que si Ud. año del calendario recibido del empleador, por ejemplo, una pintura por valor de 1.500 rublos (independientemente de la fecha de vacaciones), entonces no se retendrá el impuesto sobre la renta personal. Sin embargo, tenga en cuenta que si recibe otro regalo valioso en el mismo año, por ejemplo, por un valor de 5,000 rublos, entonces se retendrá el impuesto sobre la renta personal de 2,500 rublos (5,000 + 1,500 - 4,000).

1. Resumimos los precios de todos los souvenirs recibidos (tenemos en cuenta todo tipo de regalos).
2. Restamos el monto del beneficio adeudado: 4000 rublos.
3. Con una diferencia positiva, calculamos el IRPF a la tasa adecuada.

Las tasas del impuesto sobre la renta para el gravamen de las donaciones se determinan de manera general. Entonces, se retendrá el 13% de los residentes fiscales de Rusia. Y si el ciudadano es no residente, cobrará íntegramente: el tipo del IRPF es del 30%.

¿Quién es un residente? Los residentes fiscales de nuestro país son aquellos ciudadanos que viven en el territorio Federación Rusa al menos 183 días en el período del informe, es decir, en el año calendario.

Cuándo retener el IRPF de una donación

La fecha de retención y el plazo para transferir el impuesto sobre la renta sobre los regalos recibidos depende de la forma en que se transfirió este regalo. Así que presta atención:

1. Si el dinero fue donado, entonces el impuesto sobre la renta debe ser retenido el día en que el dinero fue transferido al donatario. Por ejemplo, el día de fiesta corporativa de año nuevo. Y el IRPF retenido deberá trasladarse al presupuesto a más tardar al día siguiente de la fecha de entrega del dinero donado. Por ejemplo, el día después de la fiesta corporativa.
2. Si un regalo es una cosa, entonces, ¿cómo mantener el 13% o el 30% de él? Por supuesto, no hay necesidad de cortar una “pieza” equivalente a la tasa de interés del impuesto. El impuesto tendrá que ser retenido de salarios u otras cantidades de la remuneración del trabajo. Además, retener el IRPF del próximo pago al trabajador, por ejemplo, de un anticipo de la primera quincena del mes trabajado. Y el impuesto retenido debe transferirse a más tardar el día siguiente al día de la deducción.

Tenga en cuenta que si la empresa no pudo retener el impuesto sobre la renta personal del regalo por algún motivo, entonces el Servicio de Impuestos Federales debe ser notificado de esto de la manera adecuada. Para hacer esto, complete un certificado 2-NDFL para este empleado con el signo del contribuyente "2" y envíe el documento de informe al Servicio de Impuestos Federales a más tardar el 1 de marzo del año siguiente al informe.

Por ejemplo, en 2019, una institución le dio a un empleado un regalo por valor de 5000 rublos. No fue posible retener el IRPF (el empleado renunció). Por lo tanto, la organización está obligada a presentar 2-NDFL para este empleado antes del 01/03/2020.

En el informe, refleje el valor del regalo bajo el código de ingresos 2720. Tenga en cuenta que el código de ingresos debe indicarse para todo tipo de regalos, incluso con un valor de hasta 4000 rublos. Especifique el valor no imponible del regalo de 4000 rublos (deducción) en las columnas correspondientes del certificado 2-NDFL bajo el código de deducción 501.

Tenga en cuenta que el tipo de presentación no importa a efectos del IRPF. Es decir, el impuesto sobre la renta debe retenerse independientemente de la relación en la que se reciba. Por lo tanto, calcule el impuesto sobre las donaciones recibidas en virtud de un contrato de donación y en virtud de un contrato de trabajo.

Aportaciones al seguro por donaciones

La obligación del empleador de devengar el seguro social de las donaciones depende directamente de su tipo. Así, si la emisión de las donaciones se realiza en el marco de relaciones de derecho civil, es decir, en virtud de un contrato de donación, entonces no es necesario devengar primas de seguro. Tenga en cuenta que esta condición se aplica sólo a los empleados de la institución.

Si se entrega un obsequio a un ciudadano común que no tiene una relación laboral con la organización, por ejemplo, un recuerdo a un cliente, entonces no es necesario acumular cobertura de seguro. Además, la presencia de un acuerdo de donación en este caso no juega ningún papel (cláusulas 1, 4 del artículo 420 del Código Fiscal de la Federación Rusa, cláusula 1 del artículo 20.1 de la Ley No. 125-FZ, Cartas de Ministerio de Hacienda del 12.04.2017 N° 03-15-06/80448, Ministerio del Trabajo del 27 de octubre de 2014 N° 17-3/B-507).

¿Que tenemos? Por lo tanto, si se entrega un obsequio como parte de un contrato de trabajo como remuneración de un empleado por el trabajo, ciertos logros y otras condiciones de trabajo, es necesario acumular primas de seguro.

Por lo tanto, para evitar costos adicionales por el pago de primas de seguro de obsequios a empleados, puede celebrar un acuerdo de donación. Repetimos que el costo de la presentación en este caso no juega un papel. Tampoco importa la forma del regalo, ya sea una cosa, un certificado o dinero. Si existe un acuerdo de donación por escrito, entonces el empleador no tiene que pagar contribuciones al Servicio de Impuestos Federales y Seguro Social. Como resultado, falta la base para.

¡Consulte el acuerdo de donación para ver el contenido! No debe haber referencias y referencias a acuerdos laborales en el documento. También se excluyen las referencias al convenio colectivo. Tampoco debe serlo la redacción e interpretación de la legislación laboral en el contrato de donación. No permita que las condiciones para determinar un regalo se fijen en función del puesto o logros laborales, resultados. Si el documento contiene tal redacción, entonces los controladores reconocen el regalo como uno de los tipos de remuneración por el trabajo. Y se cobrarán primas de seguro adicionales del valor de los obsequios.

IVA en regalos

Según párrafos. 1 p.1 art. 146 del Código Fiscal de la Federación Rusa y la opinión de expertos del Ministerio de Finanzas (Carta No. 03-07-11 / 16 con fecha 22/01/2009), un regalo es un valor donado dedicado a un día festivo o significativo fecha, que está sujeto al impuesto al valor agregado. La organización que presentó los souvenirs deberá cobrar el IVA y descontar el importe del IVA soportado (si existe factura). Con base en los resultados de la transacción, el resultado operativo debe ser cero, ya que los montos devengados y cancelados son similares entre sí.

La base imponible para calcular el IVA es el costo de un recuerdo, y el impuesto en sí se calcula a una tasa del 18% (cláusula 3, artículo 164 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Si el valor donado se formalizara como un premio a empleados especialmente distinguidos, es decir, se incluyera la posibilidad de tal incentivo en las disposiciones sobre retribuciones y gratificaciones, entonces los obsequios no serán ventas y no se les imputará IVA. No se cobra impuesto al valor agregado sobre el monto del obsequio entregado a los empleados en forma de incentivos monetarios.

Si la institución está en el sistema tributario simplificado y no paga IVA, entonces la deducción no aplica, ya que no puede haber IVA soportado en la organización. En un sistema simplificado, en el caso de una donación, no es necesario pagar el IVA (cláusula 2 del artículo 346.11 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

En el caso de que la organización tenga un sistema fiscal general o UTII, el IVA sobre los recuerdos temáticos para empleados se cobra de acuerdo con las reglas generales (cláusula 4 del artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación Rusa), ya que la donación no es la actividad en relación con el cual la organización se cambió al modo UTII.

Impuesto sobre la renta de donaciones

De acuerdo con las Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia No. 03-04-06/6-329 del 22 de noviembre de 2012 y No. 03-03-06/1/653 del 19 de octubre de 2010, el costo de los obsequios es no se tienen en cuenta al gravar las ganancias (cláusula 16 del artículo 270 del Código Fiscal de la Federación Rusa), ya que se consideran propiedad transferida gratuitamente. La contabilización de obsequios a empleados en la contabilidad incluye el monto del IVA devengado en la cuenta "Otros gastos", mientras que en NU, en caso de una transferencia gratuita, el valor del obsequio no se tiene en cuenta. El resultado es la diferencia resultante y las obligaciones tributarias permanentes de la institución (PBU 18/02 "Contabilidad para el cálculo del impuesto a las ganancias corporativas").

Si los obsequios se equiparan al costo de la remuneración, estimulando a los empleados en función de los resultados del trabajo, entonces estos costos pueden tenerse en cuenta en el impuesto sobre la renta (cláusula 25, artículo 255 del Código Fiscal de la Federación Rusa), mientras se demuestra cierta evidencia de que la donación es un incentivo para lograr altos resultados productivos.

La normativa salarial del contribuyente también debe confirmar la posibilidad de tales operaciones, es necesario incluir cláusulas de incentivo en las disposiciones y el convenio colectivo. La presentación debe hacerse de la siguiente manera:

1. Preparar una orden u orden de la cabeza en bonos para empleados particularmente distinguidos. La orden debe hacer referencia a una cláusula específica de la disposición sobre bonificaciones.
2. Compile una lista de empleados premiados y un registro con las firmas de los empleados al recibir la remuneración.

¡Los regalos comprados con subvenciones o VBO no se pueden reconocer como gastos de impuestos sobre la renta!

regalos para niños

¿Existen diferencias a la hora de dar regalos a los hijos de los empleados?

De hecho, en casi todas las instituciones, los hijos de los empleados reciben dulces bolsas de Año Nuevo. ¿Cómo se cuentan estos incentivos? Como regla general, no hay excepciones. Definamos los principios básicos de la tributación de los regalos de los niños:

1. Calcule el impuesto sobre la renta personal si el monto de todos los obsequios supera los 4000 rublos. Ejemplo: una empleada recibió un recuerdo para el 8 de marzo (500 rublos), un regalo para el aniversario de la empresa (3000 rublos), y para el Año Nuevo recibió dos bolsas (1000 rublos cada una). Resumimos el costo de todos los regalos para el año calendario: 500 + 3000 + 1000 + 1000 = 5500 rublos. El impuesto sobre la renta personal deberá retenerse del monto en exceso: 5500 - 4000 \u003d 1500 rublos. Aplicar la tasa según el estado del contribuyente: para un residente - 13%, para un no residente - 30%.
2. No se cobran primas de seguros por obsequios a los hijos de los empleados. Dado que tales obsequios no son remuneración por el trabajo y no tienen nada que ver con la relación laboral entre el empleador y el empleado.
3. Al calcular el impuesto sobre la renta, no tenga en cuenta el costo de comprar bolsas para los hijos de los empleados.
4. Cobra el IVA sobre el precio de compra de un regalo sin IVA, y si regalas tus propios productos fabricados, entonces cobra el IVA sobre el costo de producción.

No te olvides de diseñar las bolsas de bebé apropiadamente. Emitir una orden para la emisión de regalos, crear una declaración de entrega. Los empleados, padres de niños a quienes se les darán bolsas de papel para el Año Nuevo, deben firmar el recibo.

Recordatorio de impuestos sobre donaciones

Ofrecemos una tabla de notas contable simple y fácil de usar que le permitirá determinar rápidamente cómo calcular correctamente los impuestos y las contribuciones de las donaciones.

Tipo de carga fiscal	Un regalo dado como parte de una relación de derecho civil.	Un regalo dado como parte de una relación laboral (como recompensa por el trabajo)
	Retener el impuesto sobre la renta personal a la tasa impositiva apropiada del valor del regalo que exceda los 4,000 rublos. No gravar un regalo por valor de hasta 4000 rublos.
Cobertura de seguro (OPS, CHI, VNiM, NS y PZ)	no cuentes Concluir un acuerdo de donación para eliminar problemas con los controladores.	Cargo desde el valor total del regalo a las tarifas generales de cobertura del seguro.
	Calcular el IVA en el orden general.	Excluir de la base del IVA el valor de un regalo dado como parte de una relación laboral.
Impuesto a la renta o STS	No incluir en los gastos al calcular la base imponible.	Téngalo en cuenta a la hora de calcular la base imponible.

Contabilización de donaciones en ONG

¿Cómo contabilizar los obsequios de Año Nuevo en la contabilidad de los suboficiales? Para ello, realice las siguientes contabilizaciones, según la situación:

1. Si la remuneración es en forma de bono de desempeño:

• acumulación de incentivos para empleados en forma de bonificación como parte de los gastos salariales - Dt 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 Kt 70;
• cálculo de primas de seguro - Dt 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 Kt 69;
• el empleado recibió una bonificación - Dt 70 Kt 91.1, 90.1;
• retención del impuesto sobre la renta - Dt 70 Kt 68;
• contabilizar el monto de la prima en los gastos de la institución - Dt 91.2, 90.2 Kt 10, 41;
• Cálculo del IVA - Dt 91,2, 90,3 Kt 68.

1. Si a un empleado se le da recuerdo de año nuevo vale más de 4000 rublos:

• contabilizar el precio de compra de un regalo como parte de los gastos - Dt 91.2 Kt 10, 41;
• cargo por IVA - Dt 91,2 Kt 68;
• acumulación de una obligación tributaria permanente - Dt 99 Kt 68;
• retención del impuesto sobre la renta personal de un empleado - Dt 70 Kt 68.

Contabilización de obsequios en una institución presupuestaria.

Contabilización de obsequios en contabilidad. institución presupuestaria tiene diferencias significativas con la contabilidad NPO. En primer lugar, tenga en cuenta que el costo de la compra de recuerdos y obsequios para los empleados del sector público debe reflejarse en CWR 244 "Otras compras de bienes, obras y servicios".

Realizar contabilizaciones según el tipo de institución.

La institución gubernamental refleja:

Alambrado		Operación
Cuenta fuera de balance 07
	Cuenta fuera de balance 07	Se refleja la transferencia de un regalo (a un coste sin IVA)
KRB 1.401 20.291	KRB 1 303 04 730	IVA cobrado (sobre el costo de un regalo valioso sin IVA)
KRB 1.302 11.830	KRB 1 303 01 730	Deducido del salario del empleado por IRPF (del valor del regalo con IVA)

La institución presupuestaria elabora las contabilizaciones:

Alambrado		Operación
		Bienes materiales (souvenirs) enviados por los proveedores
		Pago realizado al proveedor
Cuenta fuera de balance 07		Los productos de recuerdo se acreditan en la cuenta fuera de balance
	Cuenta fuera de balance 07	Transferencia de un regalo valioso (a un costo sin IVA)
		Impuesto al valor agregado cobrado
		Deducido del salario del empleado por IRPF (del valor del regalo con IVA)

Institución autónoma refleja.

Vacaciones de Año Nuevo - el tiempo de los regalos. Y los empleadores a menudo se adhieren a esta buena tradición, dando regalos a los hijos de los empleados. Le informaremos sobre las consecuencias fiscales de dar regalos a los niños y su contabilidad en nuestra consulta.

Regalos de Año Nuevo a los hijos de los empleados: impuestos

El costo de la propiedad donada gratuitamente se refiere a los gastos que no se tienen en cuenta a efectos del impuesto sobre las ganancias (cláusula 16, artículo 270 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Por lo tanto, es imposible reducir la base imponible de los regalos de Año Nuevo entregados a los hijos de los empleados.

No será posible tener en cuenta los regalos de Año Nuevo en los costos del sistema fiscal simplificado (artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

A los efectos del cálculo del IVA, la transferencia de propiedad de bienes a título gratuito se reconoce como una venta (párrafo 2, cláusula 1, cláusula 1, artículo 146 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Por lo tanto, el IVA debe cargarse sobre el valor de mercado de los regalos de Año Nuevo transferidos (cláusula 2, artículo 154 del Código Fiscal de la Federación Rusa). En consecuencia, se puede deducir el IVA soportado en los regalos comprados, si hay una factura debidamente ejecutada (cláusula 2, artículo 171 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Naturalmente, estamos hablando de un regalo no monetario. Después de todo, la transferencia de fondos no está sujeta al IVA (cláusula 1, artículo 146 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Impuesto sobre la renta personal de los regalos de año nuevo de los niños

Si los obsequios de Año Nuevo transferidos en conjunto con otros obsequios transferidos a una persona durante el año calendario no superan los 4.000 rublos, no es necesario retener el impuesto sobre la renta personal (cláusula 28, artículo 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa). En este caso, se entiende por individuo a un empleado o al propio hijo, según a quién se documente la transferencia del regalo de Año Nuevo.

De lo contrario, si los ingresos del "regalo" superan los 4.000 rublos por año, será necesario retener el impuesto sobre la renta personal de los ingresos en efectivo inmediatos del destinatario individual del regalo (incluido el día en que se entrega el regalo, si se transfiere en dinero ).

Aportes de los regalos de Año Nuevo

Si el obsequio de Año Nuevo se entrega al hijo de un empleado (o incluso al propio empleado como representante del donatario), no es necesario devengar primas de seguro, ya que el obsequio no se otorga en el marco de relaciones laborales o de derecho civil. (cláusula 1 del artículo 420 del Código Fiscal de la Federación Rusa, cláusula 1 del artículo 20.1 de la Ley Federal del 24 de julio de 1998 No. 125-FZ).

Si el destinatario del obsequio de Año Nuevo es el propio empleado, entonces, para evitar reclamos de las autoridades reguladoras, es recomendable que el empleador celebre un acuerdo de obsequio con el empleado. Después de todo, la transferencia de propiedad en virtud de un acuerdo de donación no se reconoce como objeto de tributación por contribuciones (cláusula 4, artículo 420 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Se puede emitir una orden para la emisión de obsequios de Año Nuevo a los hijos de los empleados de cualquier forma.

Contabilización de los regalos de Año Nuevo a los hijos de los empleados

Considere, por ejemplo, cómo reflejar la adquisición y transferencia de regalos de Año Nuevo de los niños a los empleados en la contabilidad, siempre que el valor de mercado de 1 unidad. de un obsequio es de 2.500 rublos (incluido el 18% de IVA), y la transferencia de obsequios no está sujeta al impuesto sobre la renta personal, ya que el costo de los obsequios no superó los 4.000 rublos por empleado en un año.